샘플링 위험, 그리고 판단적 샘플링 vs. 통계적 샘플링

샘플링 위험 

- 모든 감사는 어는 정도의 위험이나 불확실성을 수반 

-> 내부 통제나 적합한 감사 절차의 이용에 의해 중대한 불규칙 사항이나 에러가 적발되지 않을 위험은 늘 존재함 

-> 감사절차를 적용하는데 존재하는 불확실성은 공통적으로 감사 위험으로 언급됨 

- 감사자들이 통계적 샘플링을 이용하는 것을 선택할 때, 그들은 100% 확실성보다 더 적은 사실 때문에 모집단에 대해 이끌어진 결론이 일부 중대한 에러를 포함할 가능성에 직면하게 됨 

-> 감사 위험은 두 가지 특정 부분집합을 포함 

1) 샘플링 리스크 : 선택된 샘플이 전체로서 모집단을 적합하게 반영하지 않는 위험 

2) 비샘플링 리스크 : 대표 샘플을 획득하지만 감사자가 여전히 중대한 에러를 누락하는 위험 

- 판단 샘플링과 반대되는 것으로서 통계적 샘플링의 경우 : 샘플링 에러의 위험을 통제하기 위한 시도가 이루어짐 

-> 감사자가 100% 확실성이 바람직하지 않거나 가능하지 않다고 받아들이기 때문에, 95% 확실성 수준으로 일하는 감사자는 추출된 샘플이 모집단을 정확히 또는 완전히 반영하지 못하는 5%의 가능성을 받아들임

-> 이 위험(통계 용어로 ‘유의수준’)은 샘플링 확실성의 본질 때문에 존재함 

-> 정규 분포에서, 95% 확실성은 만약 감사자가 20개 샘플을 100번 추출한다면 그 중 95번 완전한 샘플이 모집단의 대표적 부분으로부터 도출된다는 것을 의미, 100번 중 5번은 샘플이 그 모집단의 대표가 아닌 하나 또는 그 이상의 항목(item)들을 포함한다는 것을 의미

- 샘플의 선택에서 랜덤 기회에 의해 발생하는 경우에, 샘플링 에러 위험으로 분류됨 

-> 샘플이 선택되는 방법에 상관없이 늘 존재 

-> 이 위험을 받아들이기 위한 감사자의 정당화는, 실질적인 테스팅과 신뢰성과 내부 통제의 선택된 조합 안에 합리적인 적발의 가능성이 거기에 있다는 보증의 수준과 관련된 판단 추출을 포함 

- 적합한 샘플링 기법을 선택하고 피 감사인 경영진과 상담 후에 전문적인 판단을 적용함으로써, 감사자는 샘플링 에러의 위험을 최소화하려고 시도함 

-> 적합한 통계적 모델을 선택하고 바른 샘플링 선택 방법론을 따름으로써, 감사자는 수락할 수 있는 한계 내에 있다는 것을 결정하기 위해 샘플링 에러의 가능성을 계량화할 수 있음 

- 판단 샘플링의 경우 : 샘플링 에러의 위험은 여전히 존재하지만, 그 감사자가 신뢰 수준을 명확히 언급하지 않았기 때문에 위험이 계량화되지 않음 

-> 이 경우에 샘플링 에러의 위험은 개별 감사자의 경험, 기술, 판단 상에 달려 있지만, 그 감사자의 평가가 독립적이고 계량적으로 구체화 될 수 없다는 것을 의미함 

- 샘플링의 모든 사용은 또한 비 샘플링 에러의 위험에 노출됨 

-> 샘플링 프로세스에 의해 유발되지 않는 다른 불확실성의 결과 

-> 에러 원인 : 모집단에 대한 타당하지 않은 정의, 샘플을 선택하는데 있어서의 실수, 주어진 목표를 위한 부정확한 감사 절차의 사용, 샘플 항목들에 포함된 오진술이나 불규칙한 사항을 인식하는데 실패를 포함 

-> 비샘플링 에러 : 감사자의 입장에서 어떤 잘못된 판단이나 실수를 포함하고, 그것이 샘플 상에 수행된 테스트에 기초한 잘못된 결론으로 감사자를 유도할 수 있음 -> 이런 에러는 샘플링이 검토된 기법과 완전한 모집단으로 선택되지 않은 경우에 발생하게 될 것 

* 적합한 감사 기법의 주의 깊은 계획과 활용 : 이러한 리스크는 제거되지는 않아도 최소화될 수 있음